10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新稅率表計算納稅

　　明年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除

　　昨日，習(xí)近平簽署中華人民共和國主席令(第九號)：《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，現(xiàn)予公布，自2019年1月1日起施行。

　　下列各項個人所得，免征個人所得稅

　　(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

　　(四)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(五)保險賠款;

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金;

　　(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

　　(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　8月31日，備受社會關(guān)注的關(guān)于修改個人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過，起征點確定為每月5000元。

　　今年10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)(個稅起征點)提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅。2019年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

　　此次個稅法修訂將原先分別計稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得進行綜合征稅。上述4項綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。

>>誰最受益？

中等以下收入群體

　　個稅起征點提高、低檔稅率級距擴大、增加專項附加扣除，老百姓的個稅負擔(dān)將會減輕，對于中等以下收入群體來說，受益最大。

　　財政部部長劉昆在草案說明時指出，按5000元標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。

>>每月能少繳多少錢？

月入15000元減稅1080元

　　根據(jù)決定，修改后的個稅法從2019年1月1日起實施，為讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資、薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計稅。個體工商戶等經(jīng)營所得也適用新的稅率表。

　　“10月1日以后發(fā)放工資時，各企業(yè)單位財務(wù)人員在扣繳個稅時一定要記住，別忘了適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。”國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅提醒說，改革后一年稅收大致減少3200億元。

　　以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計算，扣除“起征點”3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個稅1870元;按照新稅法計算，扣除5000元“起征點”，之后乘以對應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及新增加的專項附加扣除，稅負還會進一步減輕。

>>起征點為啥定為5000元？

出于三大考慮

　　個稅起征點每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)緣何而定?

　　財政部副部長程麗華說，主要基于三方面考慮：

　　一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負擔(dān)消費支出約為每月4200元。基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

　　二是此次修法除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

　　三是新增兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。程麗華表示，5000元“起征點”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。

>>全面實施會有啥變化？

減稅幅度會更大

　　2019年1月1日后，新的個稅法全面實施，這對僅有工資薪金收入的人來說，由于有了新增的子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，因此減稅幅度只會更大。

>>稿酬收入咋計稅？

100元按56元算

　　決定緣何增加關(guān)于勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的費用扣除?

　　程麗華說，在個稅法修正案草案審議和征求意見過程中，一些委員、專家和社會公眾都提出建議，對納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關(guān)成本費用。修改后的個稅法采納了上述建議，平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅。也就是說，按原收入額打八折計算納稅。

　　同時，為鼓勵創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費用基礎(chǔ)上，進一步給予減按70%計算優(yōu)惠，兩項因素疊加，稿酬收入實際上相當(dāng)于按5.6折計算納稅。“也就是說，100元的稿酬收入，將按照56元來計算納稅，大幅降低了稅負。”程麗華說。

>>應(yīng)納稅所得額如何計算？

四項收入?yún)R總減扣除費用

　　對于全部或部分擁有工資薪金、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的個人，需要將四項收入?yún)R總。上述四項收入?yún)R總后，需先扣除基本減除費用(即起征點)6萬元/年(5000元/月)，再扣除個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除費用，然后扣除子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等專項附加扣除，以及個人購買的商業(yè)健康險等依法確定的其他扣除項目。扣除完上述費用后的余額就是個稅應(yīng)納稅所得額。

　　然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額的金額，對照3%~45%的超額累進稅率，可以計算應(yīng)納個稅。

>>6項專項附加如何扣除？

初步考慮定額或限額標(biāo)準(zhǔn)

　　子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人……修改后個稅法新增六項專項附加扣除，但將按什么標(biāo)準(zhǔn)抵扣?

　　根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟作出具體規(guī)定。

　　程麗華說，初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。

　　“實施專項附加扣除是一次全新嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的征收管理都提出了更高的要求。”程麗華說，為確保這一政策平穩(wěn)實施，財政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計。

>>最高稅率設(shè)計

兼顧調(diào)節(jié)收入分配要求

　　個稅45%的最高邊際稅率一直是關(guān)注焦點之一。

　　財政部稅政司司長王建凡說，對于高收入人群，此次調(diào)整提高了基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，增加了專項附加扣除，也同樣實現(xiàn)了減稅。但由于我國收入分配差距較大現(xiàn)象仍比較突出，個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計，包括最高邊際稅率設(shè)計，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。

　　王建凡表示，我國還將進一步推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，綜合稅制會統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。

>>配套征管制度抓緊制定中

讓納稅人“少跑馬路”

　　修改后的個稅法，稅務(wù)機關(guān)如何保證新稅制平穩(wěn)實施?年底自行申報是否加重納稅人負擔(dān)?

　　國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇說，新個稅法打造了六方面制度創(chuàng)新：自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運用。稅務(wù)部門正全力以赴完善征管配套制度，同時做好各項征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。

　　劉麗堅說，為最大限度方便納稅人簡化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報送到稅務(wù)機關(guān);預(yù)繳就能享受，個人可將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時單位據(jù)實扣除。

　　劉麗堅說，即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時再申請退稅;此外，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。 據(jù)新華社